(一)凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數（如下表）者，除有下列1、2的情形仍應辦理申報外，得免辦結算申報(於計算時，有薪資所得者可再減除薪資所得特別扣除額；年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，每人可再減除免稅額44,000元)。 有扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才能退稅。 但遺有配偶為我國境內居住之個人者，仍應由生存配偶合併辦理結算申報。 是指公債（包括各級政府所發行的債券、庫券、證券及憑券）、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款（含公教軍警人員退休金優惠存款）及其他貸出款項所取得的利息，以及有儲蓄性質到期可還本的有獎儲蓄券中獎的獎金。 （六）什麼是租賃所得及權利金所得？ 租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：1 財產出租的租金收入。
- (二)納稅義務人或配偶的薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額。
- 使用信用卡繳納稅款是否需支付發卡機構服務費，請先洽各發卡機構。
- 該局說明，依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定，財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得併入綜合所得稅課徵。
- 不符合上述條件的申報戶，應依規定申報個人所得基本稅額。
以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除，惟如確係用於購置自 用住宅並能提示相關證明文件、所有權狀等，仍可列報，如因貸款銀行變動或換約 者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報，應提示轉貸的相關證明文 件，如原始貸款餘額證明書及清償證明書等影本供核。 在學證明可利用當年度的繳費收據、學生證正反面影本、畢業證書影本或在學證明書，國外留學或就讀軍事學校者，可比照辦理。 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。
108年度綜合所得稅結算申報書: 申報查詢
電話語音或網際網路無法取得授權時，得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。 108年度綜合所得稅結算申報書2025 取得授權後，即完成以信用卡繳稅作業，如繳稅金額或納稅義務人有變動，納稅義務人可於法定結算申報截止日前，於營業時間內向發卡機構申請取消授權，並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消；惟納稅義務人於法定結算申報截止日前，仍得再次申請授權以信用卡繳稅。 108年度綜合所得稅結算申報書 如無法重新取得授權，請改以其他方式繳納稅款。
（十九）大陸地區來源所得可扣抵稅額及免稅額、扣除額之申報注意事項： 有大陸地區來源所得，應將所得發生處所名稱、地址及所得總額詳細填列，併同臺灣地區來 源所得課徵所得稅。 各種公職人員罷免案，自提議人的領銜 人領取連署人名冊格式之日起至宣告不成立之日止；已宣告成立者則延長至投票日後 30日內，提議人的領銜人及被罷免人所支付與罷免活動有關的費用，於同法第41條規 定候選人競選經費最高金額內，可於罷免案宣告不成立之日或投票日年度列報扣除。 一次領取總額在180,000元乘以退職服務年資的金額以下者，課稅所得額為0。 超過180,000元乘以退職服務年資的金額，未達362,000元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為課稅所得額。
108年度綜合所得稅結算申報書: 政府資訊公開
A：財政部臺北國稅局表示，個人如有出售房屋而獲利，係屬財產交易所得，應併入個人綜合所得總額，辦理結算申報。 A：因出售房屋遲延交付房屋及土地，經判決而支付予承買人之違約金，其屬於房屋部分之違約金，應準列入出售房屋之費用，以計算其財產交易所得或損失。 至承買人取得該房屋受領之違約金核屬其他所得，應合併該取得年度之所得，申報課稅。 但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費(含補充保險費)，得不受金額限制，全數扣除(以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶)。 須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。
但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息及依所得稅法規 定分離課稅的利息不包括在內。 選擇各類所得分開計稅者，如全戶利息所得超過27萬元 ，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在27萬元限額內先予減除，減除後如 有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在27萬元以下，則各自就其利息所得部 分減除。 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住 且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限 。 但申報有購屋借款利息者，不得扣除。 並應詳填申報書附表二註2的承租房屋坐落地 址，且須檢附：A.承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收 的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。 B.納稅義務人、配偶或申報受扶養 直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋 於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。
108年度綜合所得稅結算申報書: 個人出租財產將租金債權讓與第三人，出租人仍為該租賃所得之所得人，應依法申報綜合所得稅
已辦保存登記之房屋移轉時，新所有人應填具契稅申報書，檢附公定格式契約書及相關附件，向房屋所在地之稅捐分處辦理契稅申報；未辦保存登記之房屋移轉時，新舊所有人應共同申報。 答：外國人所有土地出售，如經查明出售土地前1年內，在臺住滿183天以上，並在該地辦妥外僑居留登記，其出售之土地符合自用住宅用地有關規定者，準按一生一次自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。 一、成本方面：包括取得房屋之價金、購入房屋達可供使用狀態前支付之必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等），於房屋所有權移轉登記完成 前，向金融機構借款之利息暨取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費。
財政部南區國稅局表示，獨資、合夥組織之營利事業，依所得稅法規定，應辦理營利事業所得稅結算申報，雖無須計算及繳納應納稅額，但應列為獨資資本主或合夥組織合夥人取自營利事業之營利所得，依法課徵綜合所得稅。 該局指出，個人出售原為出價取得之房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依所得稅法規定，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 A：個人出售房屋財產交易所得之計算，如未申報或未能提供符合規定交易時之成交價格及成本費用等證明文件者，若標的房屋出售年度適逢坐落地鄉、鎮或縣轄市升格，應以財產交易時點為準，適用本部覈定之鄉鎮、縣轄市或省轄市財產交易所得標準計算財產交易所得課稅。 （二十）大陸地區人民的臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅注意事項： 大陸地區人民的臺灣地區來源所得課稅，視其於107年1月1日至同年12月31日在臺灣地區居留 、停留日數：居停留合計滿183日者，應辦理結算申報。 居停留合計未滿183日者，由扣繳義務人就源扣繳，免辦理結算申報，如有非屬扣繳範圍的所得，應由所得人依規定稅率申 報納稅(需使用該部分專用申報書)；如其有配偶屬臺灣地區境內居住個人時，亦得選擇由配偶 合併辦理結算申報。
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A.納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健 康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，受有保 險給付部分，不得扣除。 須檢附填具抬頭的單據正本，單據已繳交服務機關申請補 助者，須檢附經服務機關證明的該項收據影本。 ： 利用本人或他人參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構所核發的晶片金融卡，安裝讀卡機（與自然人憑證讀卡機同），透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或網路繳稅服務網站即時轉帳繳稅。 查詢參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構，請至上述網址查閱。
合於盈餘轉增資緩課規定（已廢止88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及廢止前獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時，請依緩課股票轉讓所得申報憑單填寫。 適用產業創新條例第23條之1規定的有限合夥組織創業投資事業，其合夥人的應課稅營利所得。 單位：新臺幣元 108年度綜合所得稅結算申報書2025 一、什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？
108年度綜合所得稅結算申報書: 公告訊息
房地合一所得稅新制自105年1月1日實施，交易之房屋、土地如屬新制課稅範圍者，不論有無應納稅額，應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理「個人房屋土地交易所得稅」申報，不併計綜合所得總額，亦即免予填報於本申報書。 該局說明，近日發現轄內有些獨資資本主或合夥組織合夥人，雖已依規定辦理營利事業所得稅結算申報，惟辦理個人綜合所得稅結算申報時，卻漏報或未申報取自該營利事業之營利所得，經國稅局查獲，除補稅外，還遭受處罰。 該局說明，依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定，財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得併入綜合所得稅課徵。
（十八）什麼是重購自用住宅扣抵稅額？ （請詳填申報書附表三） 納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成移轉登記日起2 年內，如重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記 的年度，自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分 不在此限。 此項規定於先購後售者亦適用。
108年度綜合所得稅結算申報書: 機關簡介
（七）什麼是自力耕作、漁、牧、林、礦所得？ 就是以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費用後的餘額。 是指財產及權利因買賣或交換而取得的所得，包括：1.出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 2.繼承或贈與取得的財產和權利：以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 但出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。 出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期的年度為準；拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為準。
另個人如出售因贈與無償取得之房屋，計算財產交易損益時，其可減除之成本，依規定應以受贈與時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格為準。 大陸地區人民辦理申報，應利用現金或票據繳納其應納稅額（參照五、(二)之1.及6.）；經核 定有退稅者，可利用納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬在臺的新臺幣存款帳戶辦理（參照 五、(一)之2.），未提供存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者，由國稅局直接寄送退稅憑單( 支票)或退稅通知單。 教育學費特別扣除額：納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費（須檢 附繳費收據影本或其他足資證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實 際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。 但 就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，以不超過綜合所得總額20％為限。
108年度綜合所得稅結算申報書: 機關介紹
綜合所得稅結算申報各項服務及書表、軟體下載-財政部中區國稅局1.103年-108年個人綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距明細表 【PDF】 2.108 年度房屋 … ☆108 年度綜合所得稅結算申報書附表及說明範例 【PDF】 ☆108年度 …綜合所得稅結算申報書、個人所得基本稅額申報表及範例-財政部臺北 …綜合所得稅結算申報書、個人所得基本稅額申報表及範例. 一、108年度綜合所得稅 結算申報書(簡式)、範例. 二、108年度綜合所得稅結算申報書(一般) …綜合所得稅電子結算申報繳稅-申報查詢 – 財政部電子申報繳稅服務網108年度綜合所得稅結算申報繳稅紀錄查詢. 人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書，二維條碼申報案件鍵入於申報軟體，網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上即時取得授權。
108年度綜合所得稅結算申報書: 個人將繼承取得之房屋、土地贈與配偶，其後由配偶出售之房地合一課稅規定
3.取具107年度支付 該借款的利息單據正本。 4.如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借 款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。 5.2個門牌的房屋 打通者，僅能選擇其中1屋列報。
(三)納稅義務人或配偶的各類所得分開計算稅額。 六之一、什麼情況下分居的納稅義務人及其配偶可各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額？ (一)納稅義務人及其配偶符合下列情形之一，得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額： 1. 符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上，向法院聲請宣告改用分別財產制者，於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。
108年度綜合所得稅結算申報書: 綜合所得稅
(六) 申報書(大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天者 … 二、109年度個人所得基本稅額申報表. 一、109年度綜合所得稅結算申報書…(六)申報書(大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天者…二、109年度個人所得基本稅額申報表. 可申請扣抵或退還的所得稅額，係指出售年度（以所有權完成移轉登記日所屬年度為準）綜 合所得稅確定時，因增列該財產交易所得後所增加的所得稅額。 自用住宅房屋指納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記，且於出售 前一年內無出租或供營業用的房屋，須檢附出售及重購年度的戶口名簿影本。
108年度綜合所得稅結算申報書: 納稅者權利保護專區
24小時送餐服務,所有房間免費Wi-Fi,… 大陸地區人民辦理申報，應檢附載有統一證號、入出境紀錄的入出境許可證(如臺灣地區居留 證、居留入出境證、旅行證等)影本及其他與課稅有關證明文件，向其在臺灣地區居留、停留 地所屬的國稅局洽辦。 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於105年度立法委員選舉得票率未達1%者〔107年 未辦理立法委員選舉，故以上次（105年度）選舉的得票率為準，民主進步黨、中國 國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、臺灣團結聯盟、信心希 望聯盟及民國黨推薦候選人得票率達1%〕或收據格式不符者，不予認定。
108年度綜合所得稅結算申報書: 綜合所得稅結算申報覈定稅額公告(外僑)
A：主旨：個人出售房地，其原始取得成本及出售價格之金額，如經稽徵機關查覈明確，惟因未劃分或僅劃分買進或賣出房地之各別價格者，應以房地買進總額及賣出總額之差價，按出售時之房屋評定現值佔土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益。 A：個人取得之建物，因故未辦理或無法辦理建物所有權登記（建物總登記）者，嗣後於出售時，其財產交易所得，應以交付尾款（不包括銀行貸款部分）之日期為所得歸屬年度，惟如尾款交付日期不明時，得以申報投納契稅移轉之日期為所得歸屬年度。 109年度申報結果查詢[110年5月1日~6月30日申報資料]. 109年度綜合所得稅電子結算（網路）申報收執聯下載【限憑證、行動電話認證及行動識別】. 109年度申報結果查詢[110年5月1日~6月30日申報資料].綜合所得稅申報結果查詢.109年度綜合所得稅電子結算（網路）申報收執聯下載【限憑證、行動電話認證及行動識別】. 候選人自選舉公告發布日起至投票日後30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高金額內減除政治獻金及依公職 人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。
：利用金融機構或郵局貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤的自動櫃員機繳納，免填繳款書，但應將自動櫃員機轉帳繳納交易明細表附於申報書，辦理申報。 108年度綜合所得稅結算申報書 〔繳稅操作方式請至財政部稅務入口網的電子申報繳稅服務項下查詢〕。 中區國稅局舉例說明，甲君於109年8月4日死亡，遺有配偶乙君為我國境內居住之個人，乙君於110年5月間辦理109年度綜合所得稅結算申報，未將甲君109年度所得1,100萬餘元合併辦理結算申報，經該局查獲除補徵其當年度個人綜合所得稅額148萬餘元，並處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。 108年度綜合所得稅結算申報書2025 A：法院拍賣已建築完成並有評定價值之房屋，有關財產交易所得之計算，如納稅義務人未能提出原始取得之實際成本者，應以房屋評定價值20％（編者註：應依各該年度公佈之財產交易所得標準計算）計算財產交易所得。 A：財政部臺北國稅局表示，有土斯有財為我國傳統觀念，臺北市可供建築之土地奇貨可居，致使臺北市不動產交易價格屢創新高，惟民眾在出售房屋計算財產交易損益時，哪些成本費用可以減除，哪些不得減除，常常搞得霧煞煞，甚至造成申報後被剔除補稅後果。 該局呼籲，納稅義務人今年申報110年度綜合所得稅如有上述漏未申報營利所得之情形，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向國稅局自動補報及加計利息補繳所漏稅款，以免受罰。
超過362,000元乘以退職服務年資的金額部分，全數為課稅所得額。 108年度綜合所得稅結算申報書2025 權利金所得指以專利權、商標權、著作權、祕密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要損耗及費用（應舉證）後的餘額。 股利所得中含有借入有價證券所分配的股利者：借券人於跨越除權除息基準日仍持有借入有價證券，其所領取股利如嗣後已返還出借人，該部分股利免計入借券人的所得。 借券人申報減除該部分股利時，請依有價證券借貸交易權益補償轉開專用憑單填寫。